日本加密资产税制改革再有新进展。本月5日，由自民党与公明党组成的执政联盟税务调查委员会提出税制改革提案，拟免除以持有为目的、并非用于短期交易的企业，在财政年度结束时针对加密资产按市值计算的「未实现利润税」。
明年1月审议企业未实现利润税调整方案
据报道，日本政府已于22日内阁会议中敲定2024财政年度税制改革大纲，其中纳入了加密资产相关税务安排。根据目前披露内容，若企业持续持有第三方发行的加密资产，未来将不再按照财年末的市值计算税负。
这意味着，企业原则上只需就出售加密资产后实际产生的利润缴税，整体处理方式更接近个人投资者在实现收益后纳税的逻辑。
在过去的税制框架下，免征未实现利润税的范围主要限于企业自行发行的虚拟货币。随着市场发展，要求将同类待遇扩大至第三方发行加密资产的呼声持续增加。
此次调整也被视为回应日本加密资产商业协会（JCBA）此前向政府提出的建议。市场普遍认为，若改革顺利推进，或有助于改善日本Web3产业环境，并增强对海内外区块链新创公司与项目的吸引力。
除加密资产税务处理外，本轮税改还包括个人所得税与住民税合计减免4万日元、企业减税，以及面向战略产业和创新领域的新税制安排。整体来看，这些改革预计将带来日本税收规模下滑，并创下1989财年以来第三大降幅。
按照流程，该提案预计将在明年1月提交国会审议，并需获得众议院与参议院批准后方可正式实施。
随着企业税制调整持续推进，围绕加密资产单独课税及其他相关税改的讨论也可能进一步升温。JCBA此前还就加密资产交易损益计算提出多项建议，包括加密资产之间的交换不征税、仅在兑换为法币时一次性课税，以及自明年起设置为期三年的损失结转扣除机制等。不过，这些内容目前仍处于讨论阶段，尚未最终落地。
注：「损失结转扣除额」是指企业或个人在某一会计年度发生的损失，可在未来若干年度内用于抵减应税利润，从而降低后续税负。
高额遗产税问题仍受关注
在日本，加密资产税制改革的讨论并不只集中于企业端。另一个备受关注的议题，是高价值加密资产遗产所对应的税负问题。
目前，日本针对相关遗产的税率最高可达55%。若再叠加同等比例的所得税，整体税负可达到110%。
此外，即便不通过继承，而是选择以生前赠与的方式转移加密资产，受赠人同样可能面临55%的赠与税，以及相同比例的所得税，合计税负依然高达110%。
有分析指出，在这种税制安排下，继承人可能需要承担超过遗产价值本身的税款，合理性因此受到质疑，外界也呼吁相关部门重新检视现行课税政策。与此同时，也有人提出，可考虑迁往税率相对较低的地区，例如新加坡或杜拜，以尽可能保留部分加密遗产。
整体而言，日本围绕加密资产的税收制度仍处于持续调整与讨论之中，后续国会审议结果及进一步改革方向，仍值得市场持续关注。
